Diferencia de exoneración casi llega a ¢400 mil al mes, por lo que se deben hacer ajustes para tener un sistema tributario más equilibrado y proporcional
Equidad fiscal entre trabajadores asalariados e independientes sigue siendo un reto para Hacienda
Reforma aprobada por diputados recientemente se quedó corta, según expertos tributarios
Tatiana Gutiérrez Wa-Chong [email protected] | Martes 18 marzo, 2025

La posibilidad de nivelar la cancha en el pago del impuesto sobre la renta entre los trabajadores independientes y los asalariados sigue siendo un reto pendiente para el Ministerio de Hacienda, pese a la reforma recientemente aprobada por la Asamblea Legislativa.
Y es que mientras que un trabajador independiente puede exonerar ¢520 mil mensuales, un asalariado deberá pagar impuestos hasta que sus ingresos superen los ¢900 mil mensuales.
Esta disparidad fue considerada por 35 diputados que votaron a favor el proyecto que pretendía un pago de impuestos más justo y eximieron del tributo a los trabajadores independientes cuyos ingresos anuales no superen los ¢6.244.000, es decir, ¢520 mil mensuales.
“Sin duda, es un gran avance, pero todavía hay mucho por hacer para alcanzar la equidad. Es una tarea compleja, que involucra ajustes no solo en el ámbito salarial y tributario, sino en otros muchos beneficios y en las oportunidades de crecimiento y desarrollo laboral. En muchos casos, los empleados públicos tienen salarios y beneficios que pueden ser superiores a los del sector privado (como bonos). Además, tienen diferencias en el régimen de pensiones, en la estabilidad laboral, por lo que las condiciones laborales de ambo sectores son muy diferentes”, aseguró Hannia Ramírez, subdirectora de Economía de la Universidad Fidélitas.
El impacto fiscal de la reforma recientemente aprobada en la recaudación, sería de acuerdo con los cálculos del Ministerio de Hacienda de unos ¢7 mil millones anuales, lo que representaría entre un 0,01%- 0,09% del PIB de los ingresos ordinarios del Gobierno.
“Esto quiere decir que el impacto final en las cuentas del Estado es reducido y eso es bueno. Espero también, que la medida ejerza un incentivo para aquellos trabajadores que están en la informalidad para que se pongan a derecho y aprovechen otros beneficios como el acceso al crédito”, explicó Ramírez.
Otro de los problemas que existe, es que se parte de la premisa de que trabajadores independientes son únicamente profesionales liberales y este grupo abarca a una gran cantidad de personas, muchas de ellas sin un título universitario, pero que prestan servicios de manera autónoma.
“El resultado de esta distorsión es una carga fiscal desproporcionada. Pero el problema no termina ahí. El independiente, además de pagar impuestos desde una base más baja, debe asumir todos los costos operativos de su actividad: equipo, herramientas, alquiler, transporte y seguros, entre otros, mientras tanto, el asalariado recibe estos recursos de su empleador.
Para nivelar la cancha, es indispensable revisar los umbrales de tributación y reconocer en la estructura fiscal las diferencias reales entre un asalariado y un independiente. La solución no es simplemente aumentar la carga a unos o reducirla a otros, sino diseñar un esquema que refleje la realidad económica de cada sector y garantice equidad tributaria para todos”, aseguró Raymundo Volio, abogado
de Actualidad Tributaria.
Otra solución que se ha propuesto es el establecimiento de un impuesto sobre la renta global, el cual, permitiría condiciones justas para todos los contribuyentes sin importar su tipo de contratación.
“Este sistema tributario permitiría tener una sola escala de tarifas para ambos tipos de renta, que se pueda anualizar y segregar por mes. No provocaría una pérdida de recaudación ya que todo depende de la escala que se fije. Lo que se puede hacer es tener una escala de tarifas medias que permita corregir las diferencias entre los diferentes tipos de rentas”, destacó German Morales, socio de Impuestos y Legal de Grant Thornton.
El proyecto de renta global está en el Congreso desde agosto del 2023 en la Comisión de Asuntos Hacendarios y fue solicitado por Fondo Monetario Internacional en su reciente informe, sin embargo, ni siquiera se han hecho las consultas relacionadas con la iniciativa legal a las instituciones involucradas.
“La reforma permitiría equiparar las tarifas, las deducciones, los créditos fiscales y las obligaciones formales de declaración, donde se puedan consignar en una cancha nivelada los gastos propios con los límites que señale la Ley, pero anticipar una estimación del impacto fiscal sería especulativa con la información disponible en la actualidad y sistemas opacos como el de régimen simplificado que debe desaparecer si queremos equidad tributaria”, destacó Carlos Carranza, socio Director de Grupo Camacho Internacional.
Por un sistema tributario más justo
La principal recomendación por parte de los asesores tributarios, es que se busquen alternativas para que los impuestos se formen de una manera más equitativa y proporcional al ingreso
Carlos Camacho
Socio Director
Grupo Camacho Internacional
Deben hacerse los cambios para que exista un principio constitucional de igualdad, no puede ser que se creen categorías de ciudadanos atendiendo a la condición de su empleador, con estos sesgos de los que adolece el sistema financiero fiscal del país, la equidad está lejos de lograrse.
Hannia Ramírez
Subdirectora de Economía
Universidad Fidélitas
Lo ideal es que todos los trabajadores contribuyan al financiamiento del Estado de manera justa y proporcional a su ingreso y esto resulta crucial para confiar en el sistema tributario del país.
Hoy tenemos la percepción de que los trabajadores de determinado sector cuentan con más y mejores condiciones, como salarios extra, bonos de algún tipo, más vacaciones y otros; además de menores cargas impositivas, esto indefectiblemente genera incentivos para que los empleados se muevan hacia el sector de trabajadores asalariados, lo cual es una distorsión grave en las condiciones del mercado laboral.
Raymundo Volio
Abogado
Actualidad Tributaria
La estimación de cuánto dinero perdería el país en recaudación si se aprueba el impuesto a los trabajadores independientes es más un argumento para frenar la reforma que un dato realmente determinante.
El problema de la recaudación fiscal no está en lo que dejaría de pagar este pequeño grupo de independientes, sino en cómo mejorar la eficiencia de tributación para que los impuestos se cobren correctamente. El impacto real en la economía sería poco significativo.
Jeannina Zeledón Umaña
Socia de Auditoría
RSM Costa Rica
Nivelar la cancha implicaría revisar beneficios fiscales, cargas sociales y regímenes de pensiones para asegurar que el esfuerzo fiscal sea proporcional entre ambos grupos.
Sin embargo, cualquier ajuste debe garantizar que no se desincentive el empleo en ninguno de los sectores y que se mantenga la competitividad laboral.
La pérdida de recaudación dependerá de la forma en que se estructure el impuesto. Si el cambio implica que los trabajadores independientes paguen un impuesto menor al actual, el país podría ver una reducción en la recaudación tributaria. No obstante, si la reforma se enfoca en mejorar el cumplimiento y reducir la evasión dentro de este sector, podría incluso aumentar la recaudación.
3 aspectos para nivelar la cancha
Para tener un régimen tributario justo y con mayor participación de contribuyentes, la firma RSM brinda las siguientes recomendaciones:
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Equidad en la base imponible
Para eso se deben establecer reglas claras y justas sobre las deducciones permitidas para los trabajadores independientes, asegurando que su carga impositiva sea proporcional a la de los asalariados. -
Simplificación del cumplimiento tributario
Los trabajadores independientes enfrentan mayores cargas administrativas para cumplir con sus obligaciones fiscales. La digitalización y automatización de los procesos de declaración y pago pueden reducir la evasión y mejorar la equidad en el sistema. -
Revisión de tarifas y umbrales
Ajustar los tramos impositivos para ambos grupos podría ayudar a garantizar que el esfuerzo fiscal sea proporcional a la capacidad de pago de cada contribuyente.
Tramos de renta
La actualización de los tramos del impuesto sobre la renta para los trabajadores asalariados por parte de las autoridades de Hacienda se anunció en diciembre y rigen para todo este año
Tramos de renta (salario bruto mensual) | Tasas de impuesto aplicable |
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Las rentas de hasta ¢922 mil | (No están sujetas al impuesto) |
Sobre el exceso de ¢922 mil y hasta ¢1.3 millones mensuales | 10% |
Sobre el exceso de ¢1,3 millones | 15% |
Sobre el exceso de ¢2,3 mil mllones hasta ¢4,7 millones | 20% |
Sobre el exceso de ¢4,7 millones | 25% |
Cambios para trabajadores independientes
Recientemente la Asamblea Legislativa aprobó una serie de cambios en el pago del impuesto de la renta para los trabajadores independientes, definiendo nuevos tramos y exonerando a quienes ganen menos de 6,2 millones al año.
Tramos de renta (salario bruto anual) | Tasas de impuesto aplicable |
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Las rentas menores a ¢6,2 millones | (No están sujetas al impuesto) |
Sobre el exceso de ¢6,2 millones y hasta ¢8 millones | 10% |
Sobre el exceso de ¢8 millones a los ¢10 millones | 15% |
Sobre el exceso de ¢10 millones a los ¢20 millones | 20% |
Más de ¢20 millones | 25% |